Keuntungan atau kerugian yang diakibatkan dari efek perubahan kurs atas transaksi dalam mata uang selain mata uang fungsional (misalnya, AS

perusahaan dapat meminjam franc Swiss atau anak perusahaan Perancis mungkin memiliki piutang dalam mata uang kroner dari pelanggan Denmark).

Keuntungan atau kerugian dari transaksi-transaksi mata uang asing umumnya termasuk dalam menentukan laba bersih untuk periode di mana nilai tukar berubah kecuali transaksi lindung nilai komitmen mata uang asing atau investasi bersih pada foreignentity a.

Transaksi antar perusahaan yang bersifat investasi jangka panjang dianggap sebagai bagian dari investasi bersih orang tua dan karenanya tidak menimbulkan keuntungan atau kerugian.